Cum se calculeaza diurna conform legislatiei fiscale?

Cum se calculează diurna conform legislației fiscale?

Diurna, cunoscută și sub denumirea de indemnizație de deplasare, reprezintă o sumă de bani plătită angajaților care se deplasează în alte localități pentru a-și desfășura activitatea profesională. Calcularea corectă a diurnei este esențială pentru a respecta legislația fiscală și a evita eventualele sancțiuni. În acest articol, vom detalia fiecare aspect referitor la modul de calcul al diurnei, conform legislației fiscale în vigoare.

Importanța calculului corect al diurnei

Orice companie sau instituție care trimite angajații în deplasări trebuie să fie bine informată asupra modului în care se calculează diurna. Principalele motive pentru aceasta sunt:

• Respectarea legalității: Neacordarea diurnei conform legislației poate atrage sancțiuni din partea autorităților.
• Satisfacția angajaților: Angajații trebuie să primească o compensație adecvată pentru cheltuielile suplimentare cauzate de deplasări.
• Managementul financiar: O calculare corectă ajută la o gestionare eficientă a resurselor financiare ale companiei.

Cadru legislativ privind diurna

În România, calculul diurnei este reglementat prin:

• Codul Muncii
• Ordonanțele de Urgență și Hotărârile de Guvern
• Normele interne specifice fiecărei companii

Codul Muncii

Codul Muncii prevede că angajatorii au obligația de a acorda diurnă angajaților trimiși în deplasare. Diurna trebuie să acopere:

• Masa zilnică
• Transportul local
• Alte cheltuieli minore necesare desfășurării activității

Cum se calculează diurna?

Calculul diurnei depinde de mai mulți factori:

1. Durata deplasării
2. Destinația deplasării
3. Statutul deplasării (internă sau externă)

Calculul diurnei pentru deplasările interne

Pentru deplasările interne, legislația stabilește anumite plafoane și condiții:

• Plafon zilnic: Există un plafon neimpozabil stabilit prin Hotărârea de Guvern. În anul 2023, acesta este de 50 lei/zi.
• Durata deplasării: Diurna se acordă pentru fiecare zi calendaristică de deplasare. Pentru o deplasare mai mare de 12 ore dar mai mică de 24 de ore, se acordă jumătate din diurnă.

Exemplu de calcul

Să presupunem că un angajat este trimis în deplasare pentru 3 zile. Calculul diurnei ar fi:

• 3 zile x 50 lei/zi = 150 lei

Această sumă este neimpozabiliă dacă nu depășește plafonul stabilit de legislatie.

Calculul diurnei pentru deplasările externe

Diurna pentru deplasările externe este diferită și se stabilește în funcție de țara de destinație:

• Plafonul zilnic: Se calculează conform grilelor stabilite prin acte normative. De exemplu, pentru o deplasare în Germania, diurna zilnică este de 35 euro/zi.
• Durata deplasării: Similar deplasărilor interne, se acordă diurna pentru fiecare zi calendaristică de deplasare, iar pentru o deplasare mai mare de 12 ore dar mai mică de 24 de ore, angajatorii pot opta să acorde jumătate din diurnă.

Exemplu de calcul

Dacă un angajat este trimis în deplasare în Germania pentru 5 zile, se calculează:

• 5 zile x 35 euro/zi = 175 euro

În cazul în care plafonul a fost depășit, doar suma de până la plafon este neimpozabilă, restul fiind supus impozitării.

Documente necesare pentru acordarea diurnei

Pentru a acorda diurna legal și corect, angajatul trebuie să prezinte anumite documente:

1. Ordinul de deplasare: Document oficial emis de angajator.
2. Raportul de activitate: Descrierea activităților desfășurate în timpul deplasării.
3. Justificative de cheltuieli: Bonuri fiscale, facturi, tichete de transport etc.

Beneficii și obligații fiscale

Beneficii fiscale

Diurna în limita plafonului stabilit prin legislație este neimpozabilă, ceea ce permite companiilor să ofere beneficii suplimentare angajaților fără a crea un impozit suplimentar.

Obligații fiscale

Dacă sumele acordate sub formă de diurnă depășesc plafonul stabilit, acea diferență se va considera venit salarial și va fi supusă atât impozitului pe venit cât și contribuțiilor sociale.

Concluzie

Calculul diurnei conform legislației fiscale este un proces esențial pentru orice angajator care trimite angajați în deplasare. Respectarea limitelor și procedurilor stabilite de legislație nu doar că protejează compania de eventuale sancțiuni, dar contribuie și la satisfacția și loialitatea angajaților.

În concluzie, înțelegerea și aplicarea corectă a regulilor privind diurna vor aduce doar beneficii atât companiei cât și angajaților.