Economie

Cum se inregistreaza si ce implica leasingul operational din punct de vedere contabil si fiscal?

Totul despre Leasingul Operațional: Înregistrare, Aspecte Contabile și Implicații Fiscale

Ce Este Leasingul Operațional?

Leasingul operațional este un tip de contract prin care o entitate (locatorul) cedează alteia (locatarul) dreptul de a utiliza un bun pentru o perioadă determinată, în schimbul plății unei chirii. Spre deosebire de leasingul financiar, leasingul operațional nu transferă riscurile și beneficiile dreptului de proprietate. Este o opțiune atractivă pentru companiile care doresc să evite imobilizarea capitalului în achiziția de bunuri pe termen lung.

Cum Se Înregistrează Leasingul Operațional?

Documentele Necesare

Pentru a înregistra un contract de leasing operațional, sunt necesare următoarele documente:

  • Contractul de leasing
  • Facturile emise de locator
  • Procesele verbale de predare-primire a activului
  • Releveul de situație financiară

Înregistrarea în Contabilitate

Înregistrări Inițiale

  1. La semnarea contractului:
    • Nu se înregistrează nicio valoare în balanța contabilă, deoarece nu există o achiziție de activ.

Înregistrări Lunate

  1. La plata chiriei lunare:
    • Debit: 612 "Cheltuieli cu chirii" cu valoarea chiriei plătite
    • Credit: 401 "Furnizori" sau 5311 "Casa" / 5121 "Conturi curente la bănci"

Cheltuieli Suplimentare

  1. Pentru cheltuieli asociate (ex: întreținere, reparații):
    • Debit: 611 "Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile"
    • Credit: 401 "Furnizori" sau 5311 "Casa" / 5121 "Conturi curente la bănci"

Înregistrarea la Finalul Contractului

  1. La returnarea activului (dacă nu se exercită opțiunea de cumpărare):
    • Nu se necesită alte înregistrări, căci activul nu a fost deținut niciodată de locatar.

Implicații Contabile ale Leasingului Operațional

Impactul asupra Bilanțului

Leasingul operațional nu aduce o creștere în activul net al locatarului, deoarece cheltuielile sunt considerate operaționale și nu de capital. Aceasta înseamnă că bilanțul contabil nu va reflecta nicio creștere a activelor sau a datoriilor pe durata contractului, ci doar o creștere a cheltuielilor curente.

Cisteste si:  Cum arata un model de fisa a postului pentru casier?

Impactul asupra Venitului și Cheltuielilor

Cheltuielile lunare de leasing operațional sunt incluse în contul de profit și pierdere ca și cheltuieli operaționale, reducând astfel profitul înainte de impozitare. Totuși, acest tip de contract poate fi avantajos pentru gestionarea fluxului de numerar deoarece nu necesită o plată inițială mare.

Implicații Fiscale ale Leasingului Operațional

Deductibilitate Fiscală

Cheltuielile cu chiria și costurile asociate (ex: întreținere, reparații) sunt deductibile din punct de vedere fiscal, ceea ce permite unor companii să reducă baza impozabilă și implicit impozitul pe profit.

TVA în Leasingul Operațional

Facturarea Locatarului

  1. Factura de chirie:
    • Valoarea chiriei este supusă TVA, locatarul putând deduce TVA-ul aferent dacă este plătitor de TVA și utiliza activul pentru activități taxabile.

Alte Aspecte Fiscale

  1. Impozite locale:
    • În funcție de legislația locală, pot exista impozite care trebuie achitate pentru bunurile utilizate în regim de leasing operațional.

Avantajele Leasingului Operațional

Flexibilitate

Permite companiilor să utilizeze activul fără a-l achiziționa, ceea ce înseamnă că nu imobilizează capitalul în active pe termen lung.

Costuri Predictibile

Plățile lunare previzibile pot ajuta la o mai bună gestionare a fluxului de numerar și planificare financiară.

Actualizarea Tehnologiei

Companiile pot înlocui echipamentele uzate sau depășite tehnologic fără dificultăți, prin simpla încheiere a unui nou contract de leasing.

Simplitatea Gestionării

Leasingul operațional transferă o parte din responsabilitățile de întreținere și reparații către locator, simplificând astfel gestionarea activelor.

Dezavantajele Leasingului Operațional

Costul Total Mai Ridicat

Pe termen lung, costul total al unui contract de leasing operațional poate fi mai mare decât costul achiziționării directe a activului.

Limitări Contractuale

Pot exista restricții impuse de locator, cum ar fi limitele de utilizare sau condițiile de returnare a activului.

Cisteste si:  Cine sunt contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate conform Codului fiscal, Art. 153?

Impact Fiscal Limitat

Deși cheltuielile sunt deductibile, acestea nu beneficiază de amortizarea fiscală specifică leasingului financiar sau achiziției directe de active.

Trecerea de la Leasing Operațional la Leasing Financiar

Reevaluarea Contractului

În anumite ocazii, un leasing operațional poate fi reevaluat ca fiind de fapt leasing financiar, mai ales dacă există opțiuni de cumpărare la prețuri substanțial mai mici decât valoarea de piață. În astfel de cazuri, tratamentul contabil și fiscal se va modifica corespunzător.

Impactul Asupra Bilanțului

Dacă un contract de leasing operațional este reclasificat ca fiind financiar, activul și datoriile rezultate trebuie recunoscute în bilanț, impactând astfel indicatorii financiari ai companiei.

Prin urmare, leasingul operațional poate fi o opțiune extrem de utilă pentru companiile care doresc să păstreze flexibilitatea și să evite imobilizarea capitalului. Totuși, este esențial să se înțeleagă pe deplin implicațiile contabile și fiscale pentru a lua decizii informate și strategice.

Articole interesante: